Обратното начисляване на данък върху добавената стойност (ДДС)
Обратното начисляване на данък върху добавената стойност (ДДС) е специална данъчна процедура, при която задължението за начисляване и внасяне на ДДС не е върху продавача, а върху купувача на стоката или услугата. Тоест, когато се прилага обратното начисляване, купувачът поема отговорността за изчисляване и плащане на ДДС към данъчните власти, а не продавачът.
Какво означава това на практика?
Обикновено при покупка на стока или услуга, продавачът начислява ДДС върху цената и го внася в бюджета. При обратното начисляване обаче, вместо продавачът да начисли ДДС, той продава стоката или услугата на безданъчна цена и прехвърля отговорността за начисляването и внасянето на данъка на купувача.
Кога се прилага обратното начисляване на ДДС?
Обратното начисляване се прилага в следните случаи:
При сделки със специфични стоки или услуги, които подлежат на обратното начисляване поради техния характер или риска от измами, като:
- Стоки и услуги, свързани със строителството и ремонта (например при сделки за строителни материали).
- Търговия със злато (като инвестиционно злато).
- Отпадъци и рециклирани материали.
- Прехвърляне на права за разпореждане със земя и сгради.
При сделки между данъчнозадължени лица, когато доставчикът и получателят са регистрирани по ДДС и има риск от измами или опити за избягване на данъчно облагане. Това включва случаи, когато:
- Покупката е извършена от регистриран по ДДС търговец.
- Търговецът купува стоки или услуги от друг търговец, като целта е да се предотвратят злоупотреби с ДДС.
При сделки с доставчици, които са в друга юрисдикция, например, когато продуктите идват от чужбина и се прилага механизъм за възстановяване на ДДС.
Как се осъществява процедурата?
- Не се начислява ДДС от продавача: Продавачът предоставя стоката или услугата без да начислява ДДС върху цената.
- Купувачът начислява ДДС: Купувачът на стоката или услугата е отговорен за изчисляването и начисляването на ДДС върху стойността на покупката, като го включва в своята данъчна декларация.
- Купувачът подава декларация и внася ДДС: Купувачът е длъжен да подаде данъчна декларация за въпросната сделка и да внесе ДДС в бюджета. Въпреки това, ако купувачът е данъчнозадължено лице, може да ползва правото на данъчен кредит за същия този ДДС, което е начислил върху покупката.
Предимства на обратното начисляване на ДДС:
- Предотвратява измамите с ДДС: Това е основната цел на механизма, особено в сектори, които са уязвими на злоупотреби с ДДС.
- Предоставя по-голям контрол върху начисляването на данъка: Когато купувачът е отговорен за начисляването на ДДС, това намалява риска от неначисляване на данъка.
Пример за прилагане на обратното начисляване:
Ако строителна фирма закупи строителни материали от доставчик, този материал може да бъде продаден без начисляване на ДДС, а фирмата (купувачът) ще бъде задължена да начисли и плати ДДС върху цената на материалите, като същевременно ще може да ползва правото на данъчен кредит за същия ДДС.
Заключение:
Обратното начисляване на ДДС е механизмът, който прехвърля задължението за изчисляване и внасяне на ДДС от продавача на купувача. Този процес се прилага в определени случаи, като основната му цел е да се предотвратят злоупотреби и измами с ДДС, особено в сектори с висок риск.
