Авансови вноски по ЗКПО - кой ги дължи и как се изчисляват

Корпоративният данък се плаща веднъж годишно, но за много фирми държавата иска част от него предварително - през годината, под формата на авансови вноски по ЗКПО. Тази тема често обърква собствениците на малки фирми: кой всъщност е длъжен да прави такива вноски, как се изчислява размерът им, какви са сроковете и какво се случва, ако сметката се окаже сгрешена. В това ръководство ще подредим всичко ясно и с примери, съобразени с 2026 г. и с въвеждането на еврото от 1 януари.

Какво представляват авансовите вноски

Авансовите вноски са предварителни плащания на корпоративния данък, които фирмата прави през текущата година, преди да е известен окончателният ѝ финансов резултат. Логиката е проста: вместо държавата да чака до следващата година, когато се подава годишната данъчна декларация, тя събира част от очаквания данък на части през годината. При годишното приключване внесените авансови вноски се приспадат от общо дължимия корпоративен данък.

Корпоративният данък в България е с плоска ставка от 10% върху данъчната печалба. Авансовите вноски са опит да се разпредели това плащане равномерно, така че фирмата да не се сблъска с една голяма сметка в края на годината, а бюджетът да получава приходи текущо.

Кой е длъжен да прави авансови вноски

Не всички фирми дължат авансови вноски. Задължението зависи от нетните приходи от продажби за предходната година. За авансовите вноски през 2026 г. базата е нетният приход от продажби за 2024 г. Праговете, вече изразени в евро заради приемането на единната валута, са следните:

• До 153 387,56 евро нетни приходи от продажби за предходната година - фирмата не дължи авансови вноски.
• От 153 387,57 до 1 533 875,60 евро - фирмата прави тримесечни авансови вноски.
• Над 1 533 875,60 евро - фирмата прави месечни авансови вноски.

Тези прагове съответстват на познатите досега стойности от 300 000 лева и 3 000 000 лева, преизчислени по официалния фиксиран курс на еврото. Тоест логиката остава същата - променя се само валутата, в която ги виждате в документите си.

За повечето стартиращи и малки фирми това означава добра новина: ако оборотът ви е под около 153 хиляди евро годишно, изобщо не сте длъжни да правите авансови вноски и плащате целия корпоративен данък наведнъж при годишното приключване. Новорегистрираните фирми също не дължат авансови вноски за годината на учредяване (с изключение на случаите на преобразуване, предвидени в закона).

Как се изчислява размерът на авансовата вноска

Размерът на авансовите вноски се определя на база прогнозната данъчна печалба за текущата година, която самата фирма декларира. Тоест вие правите разумна прогноза колко печалба очаквате да реализирате през годината и върху нея изчислявате дължимия данък, който разпределяте на вноски.

Формулата за месечна авансова вноска е:

Месечна авансова вноска = (прогнозна данъчна печалба × 10%) ÷ 12

За тримесечна авансова вноска делите на 4 вместо на 12:

Тримесечна авансова вноска = (прогнозна данъчна печалба × 10%) ÷ 4

Нека разгледаме пример. Фирма с нетни приходи от продажби за 2024 г. в размер на 400 000 евро попада в диапазона за тримесечни вноски. Ако прогнозира данъчна печалба от 60 000 евро за 2026 г.:

1. Прогнозен годишен корпоративен данък: 60 000 × 10% = 6 000 евро
2. Тримесечна авансова вноска: 6 000 ÷ 4 = 1 500 евро

Фирмата ще внася по 1 500 евро на всяко от дължимите тримесечия. Разбирането как да направите реалистична прогноза за печалбата е ключово умение - то се усвоява добре в практическия курс за водене на счетоводство без счетоводител, където се работи с реални числа и сценарии.

Срокове за деклариране и внасяне

Прогнозната данъчна печалба и произтичащите от нея авансови вноски се декларират с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО или чрез отделна декларация за авансовите вноски. Основните срокове са:

• Деклариране на авансовите вноски - в срок до 15 април на текущата година.
• Тримесечни вноски: първо тримесечие - до 15 април; второ тримесечие - до 15 юли; трето тримесечие - до 1 декември. За четвъртото тримесечие не се дължи отделна тримесечна авансова вноска.
• Месечни вноски: за месеците от януари до ноември - до 15-о число на съответния месец; вноската за декември също се внася в срок до 1 декември.

Забележете, че при тримесечния режим последното тримесечие не носи авансова вноска - това дава глътка въздух на фирмите преди годишното приключване. Всички суми вече се внасят в евро по сметките на съответната териториална дирекция на НАП.

Корекция на авансовите вноски през годината

Бизнесът е динамичен и прогнозата, направена в началото на годината, може да се окаже неточна. Затова законът позволява намаляване или увеличаване на декларираните авансови вноски, когато фирмата прецени, че реалният резултат ще се различава съществено от първоначалната прогноза.

Ако например през лятото видите, че печалбата ще бъде значително по-голяма от очакваната, разумно е да подадете коригираща декларация и да увеличите вноските. Обратното също важи - при спад в бизнеса може да намалите вноските, за да не замразявате излишен паричен ресурс в бюджета. Корекциите се подават до определен срок през годината, така че следете сроковете внимателно.

Санкцията при подценяване - лихва за разлика

Тук е един от най-важните моменти, който мнозина пропускат. Ако декларираните и внесени авансови вноски се окажат значително по-ниски от реално дължимия годишен корпоративен данък, фирмата дължи лихва върху разликата.

Конкретно, законът предвижда санкция, когато дължимият годишен корпоративен данък надвиши с повече от определен процент (в практиката около 20-25%) сумата на определените авансови вноски. В такъв случай върху превишението се начислява лихва. Затова умишленото занижаване на прогнозата, за да плащате по-малко през годината, е рискована стратегия - може да ви струва лихви.

Балансът е ясен: прогнозирайте разумно и реалистично. Нито твърде високо (за да не замразявате пари без нужда), нито твърде ниско (за да не платите лихви). Именно способността да управлявате този баланс отличава собственика, който владее числата си, от този, който плаща на сляпо.

Практически съвети за малки фирми

• Проверете първо дали изобщо дължите авансови вноски - ако оборотът ви за предходната година е под около 153 хиляди евро, не сте задължени.
• Направете реалистична прогноза за печалбата, базирана на данните от предходни години и очакванията за текущата.
• Заделяйте средствата за вноските предварително, за да не се окажете без ликвидност на датата на плащане.
• Следете финансовия си резултат тримесечно и коригирайте прогнозата при нужда.
• Пазете доказателства за внесените вноски - те се приспадат при годишното приключване.
• При прехода към евро проверете, че използвате правилно преизчислените прагове и суми.

Често задавани въпроси

Всички фирми ли дължат авансови вноски по ЗКПО?

Не. Задължението зависи от нетните приходи от продажби за предходната година. Фирми с приходи до около 153 387,56 евро не дължат авансови вноски. Новоучредените фирми също са освободени за годината на учредяване.

Каква е разликата между месечни и тримесечни вноски?

Фирмите с приходи между около 153 хиляди и 1,53 милиона евро правят тримесечни вноски, а тези над 1,53 милиона евро - месечни. Разликата е в честотата на плащане и в делителя при изчислението (4 или 12).

Какво става, ако прогнозирам грешно печалбата?

Можете да коригирате вноските през годината. Но ако реално дължимият данък надвиши значително внесените авансови вноски, дължите лихва върху разликата, затова прогнозирайте реалистично.

Кога се внасят авансовите вноски?

Тримесечните - до 15 април, 15 юли и 1 декември. Месечните - до 15-о число на месеца от януари до ноември, а декемврийската - до 1 декември.

Как еврото се отразява на праговете?

Праговете са преизчислени по официалния фиксиран курс - досегашните 300 000 и 3 000 000 лева стават съответно около 153 387,56 и 1 533 875,60 евро. Логиката остава непроменена.

Заключение

Авансовите вноски по ЗКПО не са наказание, а начин корпоративният данък да се разпредели през годината. Ключът е да знаете дали изобщо ги дължите, да направите реалистична прогноза и да спазвате сроковете. Малките фирми с оборот под прага изобщо не се занимават с тях, а по-големите печелят от добро планиране на паричния поток.

Ако искате уверено да боравите с корпоративния данък, авансовите вноски и цялото годишно приключване, вижте нашето видео обучение "Води си счетоводството сам". То превежда сложните законови текстове на разбираем език и ви дава готови стъпки, които да приложите веднага във вашата фирма.

Бележка: данъчните прагове и правила се променят периодично. Преди да предприемете конкретни действия, проверете актуалните ставки и срокове в Националната агенция за приходите (НАП).